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警惕：發(fā)行人研發(fā)領(lǐng)料與研發(fā)進(jìn)程的匹配性及后續(xù)處理相關(guān)披露
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 請(qǐng)發(fā)行人說明： （1）在研發(fā)人員的認(rèn)定依據(jù)及合理性，與濺射靶材行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營情況的具體聯(lián)系； （2）新增研發(fā)人員來源相關(guān)招聘或人事調(diào)動(dòng)的過程，學(xué)歷、工作年限及專業(yè)背景與原有研發(fā)人員是否存在重大差異及差異原因。 （3）“研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬”的核算方法，對(duì)于非全職從事研發(fā)相關(guān)工作的人員，有關(guān)薪酬核算及歸集的過程及結(jié)果； （4）研發(fā)人員工時(shí)、薪酬在研發(fā)費(fèi)用和其他成本費(fèi)用間的分?jǐn)偳闆r； （5）材料費(fèi)明細(xì)、重量、金額等相關(guān)數(shù)據(jù)及所投入的研發(fā)項(xiàng)目情況，報(bào)告期內(nèi)材料費(fèi)快速增長的原因，與研發(fā)需求是否匹配；研發(fā)材料形成相關(guān)產(chǎn)品或廢料的情況，及其后續(xù)處置情況、相關(guān)會(huì)計(jì)處理； （6）折舊與攤銷相關(guān)的資產(chǎn)情況，是否存在研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備的情況及相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡绞剑?/span> （7）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，與財(cái)務(wù)報(bào)表賬面金額是否存在差異及差異原因，請(qǐng)列示明細(xì)項(xiàng)目及對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行說明。
（一）研發(fā)人員的認(rèn)定依據(jù)及合理性，與濺射靶材行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營情況的具體聯(lián)系；
公司建立了以研究院為關(guān)鍵載體的研發(fā)管理體系，研究院下設(shè)研發(fā)中心、檢測分析中心和工藝技術(shù)部。其中，研發(fā)中心、檢測分析中心和工藝技術(shù)部人員主要從事技術(shù)研究、分析檢測及工藝研究等研發(fā)工作；部分工藝技術(shù)部人員會(huì)配合參與少量生產(chǎn)活動(dòng)，不斷完善產(chǎn)品工藝、提升產(chǎn)品良率和生產(chǎn)效率。在研發(fā)過程中，公司部分非研發(fā)部門人員會(huì)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目需求輔助參與部分研發(fā)測試。上述研發(fā)管理體系和人員分工安排有利于公司快速研發(fā)出適配于客戶需求的新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品，符合公司目前的人員資產(chǎn)情況和發(fā)展階段。
（二）新增研發(fā)人員來源相關(guān)招聘或人事調(diào)動(dòng)的過程，學(xué)歷、工作年限及專業(yè)背景與原有人員是否存在重大差異及差異原因；
2022 年公司以內(nèi)部調(diào)動(dòng)方式新增的 14 名研發(fā)人員中，僅 1 名研發(fā)人員在調(diào)動(dòng)前后所從事的工作和職能實(shí)際發(fā)生變化，但其具備勝任調(diào)入后研發(fā)崗位的工作經(jīng)驗(yàn)和工作技能，符合公司實(shí)際新增的研發(fā)需求，具有合理性。除上述員工外，公司其他以內(nèi)部調(diào)動(dòng)方式新增的研發(fā)人員在調(diào)動(dòng)前后實(shí)際從事的工作和職能未發(fā)生變化，調(diào)動(dòng)前后的工作具有關(guān)聯(lián)性和連續(xù)性，具備完成相關(guān)研發(fā)工作所必需的工作經(jīng)驗(yàn)和工作能力，能夠勝任相關(guān)研發(fā)工作。
（三）“研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬”的核算方法，對(duì)于非全職從事研發(fā)相關(guān)工作的人員，有關(guān)薪酬核算及歸集的過程及結(jié)果；
公司將全職從事研發(fā)活動(dòng)人員的職工薪酬（包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等）全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，對(duì)于兼職從事研發(fā)活動(dòng)的人員，公司根據(jù)實(shí)際人員參與研發(fā)項(xiàng)目的程度，按照研發(fā)工作耗時(shí)占其工作時(shí)間比例確定其分配權(quán)重，并根據(jù)分配權(quán)重將歸屬于研發(fā)活動(dòng)的職工薪酬歸集為研發(fā)費(fèi)用。 報(bào)告期內(nèi)，公司針對(duì)非全職從事研發(fā)相關(guān)工作的人員薪酬分配歸集和核算過程具體如下：公司研發(fā)助理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按月匯總編制《研發(fā)項(xiàng)目工時(shí)表》，詳細(xì)記錄各人員每月參與研發(fā)活動(dòng)的工時(shí)情況。財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)審批的《研發(fā)項(xiàng)目工時(shí)表》，按照研發(fā)工作耗時(shí)占其工作時(shí)間比例確定分配權(quán)重，并根據(jù)分配權(quán)重將非全職從事研發(fā)相關(guān)工作人員的職工薪酬在各研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用和其他成本、費(fèi)用之間進(jìn)行分配歸集。財(cái)務(wù)人員根據(jù)分配歸集結(jié)果編制《工資匯總表》，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。
（四）研發(fā)人員工時(shí)、薪酬在研發(fā)費(fèi)用和其他成本費(fèi)用間的分?jǐn)偳闆r；
報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)人員計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的工時(shí)和薪酬占比均呈上升趨勢，主要原因系：為促進(jìn)工藝技術(shù)的升級(jí)迭代，保持核心技術(shù)先進(jìn)性和增強(qiáng)核心競爭力，公司不斷投入研發(fā)資源用于技術(shù)優(yōu)化和工藝改進(jìn)，研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)的工時(shí)投入持續(xù)增加，研發(fā)人員計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的工時(shí)和薪酬占比相應(yīng)增加。
（五）材料費(fèi)明細(xì)、重量、金額等相關(guān)數(shù)據(jù)及所投入的研發(fā)項(xiàng)目情況，報(bào)告期內(nèi)材料費(fèi)快速增長的原因，與研發(fā)需求是否匹配；研發(fā)材料形成相關(guān)產(chǎn)品或廢料的情況，及其后續(xù)處置情況、相關(guān)會(huì)計(jì)處理；
1、材料費(fèi)明細(xì)、重量、金額等相關(guān)數(shù)據(jù)及所投入的研發(fā)項(xiàng)目情況，報(bào)告期內(nèi)材料費(fèi)快速增長的原因，與研發(fā)需求是否匹配 報(bào)告期各期，公司計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中的材料費(fèi)分別為 719.10 萬元、938.80 萬元和1,423.89 萬元，材料費(fèi)金額持續(xù)增長，具體原因如下： （1）報(bào)告期內(nèi)，公司根據(jù)市場發(fā)展趨勢和客戶需求情況，圍繞濺射靶材領(lǐng)域內(nèi)的新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品持續(xù)加大研發(fā)投入力度，研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量持續(xù)增加，隨著相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目的不斷開展，研發(fā)領(lǐng)用原材料和計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中的材料費(fèi)金額相應(yīng)增加。 （2）報(bào)告期內(nèi)，部分研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)難度較大，研發(fā)周期較長，材料耗用高。 2、研發(fā)材料形成相關(guān)產(chǎn)品或廢料的情況，及其后續(xù)處置情況、相關(guān)會(huì)計(jì)處理 報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)材料最終主要形成廢料和少量半成品，在后續(xù)處置方面，公司研發(fā)廢料最終按照廢料市場價(jià)格對(duì)外銷售或經(jīng)回收后繼續(xù)投入研發(fā)或生產(chǎn)活動(dòng)，研發(fā)半成品最終經(jīng)進(jìn)一步加工形成產(chǎn)成品。 相關(guān)會(huì)計(jì)處理： ①研發(fā)半成品 1）研發(fā)半成品入庫時(shí) 借：存貨-研發(fā)半成品 貸：研發(fā)費(fèi)用-直接材料 ②研發(fā)廢料 1）廢料入庫時(shí) 借：存貨-廢料 貸：研發(fā)費(fèi)用-直接材料 2）廢料銷售時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本-廢料 貸：存貨-廢料 （六）折舊與攤銷相關(guān)的資產(chǎn)情況，是否存在研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備的情況及相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡绞剑?/span> 報(bào)告期內(nèi)，公司研發(fā)活動(dòng)中存在與生產(chǎn)共用設(shè)備的情況，相關(guān)共用設(shè)備主要用于濺射靶材研發(fā)過程中的加工與檢測環(huán)節(jié)，對(duì)于研發(fā)與生產(chǎn)共用設(shè)備，公司研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)研發(fā)設(shè)備需求編制《借用機(jī)時(shí)申請(qǐng)表》。使用設(shè)備時(shí)，由研發(fā)項(xiàng)目人員記錄借用設(shè)備機(jī)時(shí)，并由研發(fā)助理或研發(fā)項(xiàng)目人員按月匯總編制《研發(fā)項(xiàng)目機(jī)時(shí)表》，詳細(xì)記錄各借用設(shè)備用于研發(fā)活動(dòng)的機(jī)時(shí)情況，財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)審批后的《研發(fā)項(xiàng)目機(jī)時(shí)表》，根據(jù)研發(fā)借用生產(chǎn)設(shè)備的機(jī)時(shí)占該設(shè)備當(dāng)月總機(jī)時(shí)的比例，將設(shè)備的折舊費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入研發(fā)費(fèi)用。 （七）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額，與財(cái)務(wù)報(bào)表賬面金額是否存在差異及差異原因，請(qǐng)列示明細(xì)項(xiàng)目及對(duì)應(yīng)金額進(jìn)行說明； 報(bào)告期內(nèi)，子公司東莞歐萊部分研發(fā)材料從公司采購，經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用金額系內(nèi)部交易合并抵銷后的金額。 公司和東莞歐萊向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，對(duì)不屬于研發(fā)加計(jì)扣除范圍的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，具體如下： （1）計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)，全部不能加計(jì)扣除； （2）計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的房租及房屋折舊費(fèi)，全部不能加計(jì)扣除； （3）計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的委托開發(fā)費(fèi)，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。 公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額和經(jīng)審計(jì)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表賬面所列研發(fā)費(fèi)用金額的差異原因合理，不存在異常。
[ 注：上述審核披露為簡略版，詳見附件 ]
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